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      企業老板必修,抓住企業增值稅治理的核心:稅負率
      要點提示 / Summary of views

      我們確實有一個所謂的預警稅負率,凡是低于這個比率的,系統會自動預警,但這并不代表是企業的真實稅務率。企業的稅負率是企業實際經營在增值稅上的體現。

      作者 / Author
      王平
      觀點詳情 / Opinion details

      增值稅是中國最重要的稅種之一,也是最容易出問題的稅種。


      稅有三罪,其中有兩項與增值稅直接關聯,一項間接關聯。所以,做企業開公司,千萬不能在增值稅上出差錯。

      稅局在進行增值稅征管活動中,經常會出現類似如下場景的稅企對話。

      某稅務專管人員和某企業老板溝通關于該企業的增值稅稅負問題。核心是,專管懷疑企業有兩套帳,原因是企業的稅負率不符合邏輯。而老板連連大聲喊冤,說,我的稅負率完全合法,是百分比按照稅務機關的要求進行交納的。


      專管耐心解釋說,經過核查貴公司的材料毛利達到了百分之四十左右,而且你們也承認了。在沒有大批量采購固定資產或者臨時大量采購存貨等合理情況之外,貴公司合理的稅負率應該是5.2%左右,而現在企業連續11個月的稅負率只有百分之二。


      企業老板說,我們的帳是請做賬公司去做的,他們告訴我,我們這個行業的稅負率是百分之二。是稅務局規定的。

      專管回答說,我們確實有一個所謂的預警稅負率,凡是低于這個比率的,系統會自動預警,但這并不代表是企業的真實稅務率。企業的稅負率是企業實際經營在增值稅上的體現。

      他接著說,我們根據你們提供的典型交易數據,發現你們的材料毛利大約就是百分之四十,也就是說,一百元的銷售,你們的材料增值大約就是40元,現在征稅率百分之十三,在假設貴公司全部材料都有百分之十三進項稅前提下,你們每百元銷售的應納增值稅金額為5.2元。

      如果貴企業的稅負低于這個數,正常原因就是因為出現了臨時性進項稅額,例如固定資產和存貨的大量購買。而貴企業卻不存在這個事實。所以,我們有理由懷疑貴企業要么隱瞞了收入,要么存在大量不合理的進項,例如虛開進項。所以,我們要求貴企業先進行自查。


      企業老板聽了稅務人員的分析之后,明白該稅務專管人員非常專業,馬上放低了聲量說,我們回去一定認真自查。

      實際情況是,企業在收款活動中出現了很多現金收款情況,為了降低稅收負擔,他們特意隱瞞了這部分現金收入,并且自認為符合稅務局關于稅負率的要求,完全按照所謂的稅務要求稅負率交納增值稅。

      他們回去進行了自查,補交了相應的增值稅以及附加,包括相應的企業所得稅和每日萬分之五的滯納金。稅務以逃稅行為進行了處理,好在總金額只有三百多萬。否則后果不堪設想。


      我們把上述場景要說明的要點提煉一下。

      第一,企業增值稅稅負率取決于企業實際經營所體現的進項毛利(材料毛利)乘以征稅率,而稅局所提示的僅僅是預警稅負率,也就是說稅負率本質上是不可控的。

      第二,增值稅稅負率是稅務監控企業納稅合法性的重要指標。企業主要特別予以重視。千萬不可等閑視之。


      第三,增值稅所涉及的行為,如果不涉及增值稅發票虛開,則屬于逃稅行為。如果認定逃稅金額100萬,在不考慮日萬分五滯納金前提下(事實上滯納金征管等級同稅金),所涉及的增值稅及附加以及企業所得稅金額大約為39.3萬。事實上,若隱瞞收入進了自然人股東私人賬戶,很有機會被視為分紅,稅率為百分之二十。需要特別說明的是,逃稅行為二犯或沒有補繳應繳稅金,則會涉嫌逃稅罪被起訴。

      以上分析,希望對企業家和企業的財稅人員有所幫助。有疑問可以關注并私信。

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